Образец договора беспроцентного займа от учредителя на 2025 год
Беспроцентный договор денежного займа от генерального директораСкачать бесплатно
Заем от учредителя часто необходим компании в случае кассовых разрывов. Это выгоднее, чем получать кредит в банке. Однако здесь есть два варианта — получить заем под проценты или беспроцентный. На первый взгляд, беспроцентный заем выгоднее для компании. Но это не так. У каждого есть свои преимущества и недостатки.
Какой договор выгоднее заключить с учредителем
Главное в статье
Особенности заключения договора
Налоговый учет по договору беспроцентного займа
Как отразить передачу денег по договору в бухучете
Как оформить договор беспроцентного займа от учредителя на 2025 год
Независимо от суммы договора займа, заключить его надо в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК). Руководитель, заключающий договор займа с собственной организацией, имеет право подписать соглашение от имени обеих сторон (п. 3 ст. 182 ГК РФ, п. 121 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). В договоре должны быть отражены следующие пункты:
Предмет договора: в данном разделе фиксируется факт передачи денежных средств и их сумма (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Размер процентов: если в договоре не указана процентная ставка, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ключевой ставке, действующей в соответствующие периоды. Сам порядок уплаты процентов тоже пропишите в договоре. Условия нет? Тогда перечисляют проценты ежемесячно до дня возврата займа включительно.
Цель займа: указание цели не является обязательным, если средства используются для личных нужд. Однако если заем связан с ремонтом в компании или другими расходами, требующими контроля за целевым использованием, цель должна быть четко прописана (ст. 814 ГК РФ). Кроме того, если заем предоставляется сотруднику на приобретение жилья, указание цели в договоре позволяет избежать уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Условия и сроки предоставления займа: если заимодавец — физическое лицо, договор считается заключенным в момент передачи денег. В остальных случаях важно указать сроки и порядок выдачи средств: единовременно или частями, наличными или безналичным способом. Если деньги переводятся на банковский счет, необходимо указать его реквизиты.
Срок возврата: срок может быть указан в днях, месяцах или годах, а также может быть установлена конкретная дата погашения. Допускается возврат долга частями, например, «50% суммы — в течение первого года, оставшиеся 50% — в течение второго года». Если срок возврата не указан, заемщик обязан вернуть средства в течение 30 дней с момента предъявления требования заимодавцем (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Порядок возврата: долг считается погашенным после передачи средств заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ). Если возврат осуществляется на банковский счет, его реквизиты должны быть указаны в договоре. Удержание суммы долга из заработной платы сотрудника запрещено (ст. 137 ТК РФ), но в соглашении можно предусмотреть, что заемщик самостоятельно перечисляет часть зарплаты в счет погашения займа (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1).
Гарантии и санкции: в договоре следует предусмотреть меры обеспечения обязательств, а также ответственность сторон за нарушение условий, включая просрочку возврата (п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 393, ст. 394, ст. 811 ГК РФ).
Образец договора беспроцентного займа от учредителя на 2025 год
Договор беспроцентного денежного займа заключите в письменной форме. Исключение — займы между физлицами, если сумма не превышает 10 тыс. руб. В этом случае договор может быть устным (п. 1 ст. 808 ГК).
Скачать образец
Как в бухучете отразить договор беспроцентного займа от учредителя
Порядок бухгалтерского учета зависит от того, кому выдан беспроцентный заем: стороннему лицу, владельцу бизнеса или работнику компании. Для отражения операций применяются следующие счета:
Субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — используется, если заем выдан сотруднику организации;
Субсчет к счету 75 «Расчеты с учредителями» — применяется, если заем предоставлен собственнику бизнеса;
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — используется в остальных случаях, включая займы участникам и акционерам.
Выдача денежного займа не признается расходом организации (п. 2 ПБУ 10/99). Беспроцентные займы не могут быть отнесены к финансовым вложениям, так как они не приносят экономической выгоды (дохода) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому такие займы не отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».
Задолженность по договору займа фиксируется в бухгалтерском учете на дату фактической передачи денежных средств (подп. «ж» п. 10 ФСБУ 27/2021, п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 819 ГК РФ).
Если беспроцентный денежный заем выдан лицу, не являющемуся сотрудником, в учете делается проводка:
Дебет 75 (76) Кредит 51 (50) — отражена выдача беспроцентного денежного займа
При предоставлении беспроцентного займа работнику компании используется проводка:
Дебет 73-1 Кредит 51 (50) — отражена выдача беспроцентного денежного займа сотруднику
Если у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ, удержание налога отражается проводкой:
Дебет 70 (73, 75, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с дохода физического лица
В бухгалтерской отчетности беспроцентные займы указываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Детализация строки 1230 зависит от сроков ожидаемого погашения задолженности (п. 19 ПБУ 4/99). Задолженность может быть краткосрочной, если долг должны вернуть в течение 12 месяцев. Если срок возврата больше — задолженность считается долгосрочной.
Договор беспроцентного займа от учредителя в 2025 году: налоговый учет
Компании вправе не учитывать финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль. Такие ситуации смотрите в таблице.
Вид поступившей помощи
Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход
Ограничения
Основания
Имущество, деньги, имущественные права
Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя
Полученное имущество или имущественные права нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется
Пункт 2 статьи 38, пункт 8 статьи 250, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК
Организация – получатель финансовой помощи прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала передающей организации
Передающая сторона или организация, через которую получатель финпомощи участвует в уставном капитале передающей стороны, не является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения. В противном случае стоимость полученного имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли
Имущественные и неимущественные права, само имущество
Имущество, имущественные и неимущественные права получены в виде вклада в имущество ООО или АО в размере их денежной оценки
Не облагаются налогом на прибыль вклады в имущество, которые вносят по правилам из устава. Обычно вклады в имущество вносят пропорционально долям участников, хотя можно предусмотреть и иной порядок. При этом вносимое имущество должно относиться к видам, перечисленным в пункте 1 статьи 66.1 ГК
Подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК, пункт 1 статьи 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, статья 32.2 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, пункт 1 статьи 66.1 ГК, письма Минфина от 20.04.2021 № 03-03-06/1/29669, от 19.05.2020 № 03-03-07/40778, от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24030, от 25.04.2018 № 03-03-06/1/27855
Денежные средства
Участник или акционер получает от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество
Сумму вклада и полученных назад денег необходимо подтвердить документально
Подпункт 11.1 пункта 1 статьи 251 НК
Не нашли свою ситуацию в таблице? В таком случае финпомощь придется учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК). Доход признают:
в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК).
Учтите, если финансовая помощь увеличивает базу для расчета налога на прибыль, но не подлежит отражению в доходах в бухучете, то в учете появится разница.
Справочник налоговых рисков по займам
Теперь, что касается НДС. При расчете НДС средства, которые компания получила от учредителя или акционера в качестве безвозмездной помощи, не учитывают. Дело в том, что поступление денег облагают НДС в одном случае – поступления связаны с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).
Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признают. О чем сообщает Минфин в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380.