Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программы на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок) с целью установки данной программы на собственном оборудовании лицензиата (компьютеры, серверы, иные цифровые электронные устройства) для использования в соответствии с ее целевым назначением. При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования программы (лицензии) в дату начала лицензионного срока, и по факту предоставления прав стороны оформляют акт приема-передачи прав, в котором стороны также указывают определенную договором сумму лицензионного вознаграждения. Оплата лицензионного вознаграждения производится единовременно в размере 100%, не позднее 10 дней с момента передачи лицензии. 1. В каком периоде отражаются доходы лицензиара для целей начисления НДС и уплаты налога на прибыль и, соответственно, составляются первичные документы в целях исчисления налога на прибыль и счета-фактуры? 2. В каком периоде лицензиатом отражаются расходы для целей налога на прибыль и возникает право на вычет НДС? 3. Может ли лицензиат в случае досрочного расторжения договора по соглашению сторон учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму лицензионного вознаграждения, которое не подлежит возврату по условиям договора?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:1. Паушальный (разовый) платеж признается в доходах лицензиара равномерно в течение срока действия лицензионного договора.Объект налогообложения по НДС возникает у лицензиара по мере оказания услуг по предоставлению лицензиату прав пользования программным...