Налоговые ставки УСН в 2023 году: таблица по регионам России

12.09.2022 17:00

В статье вы найдете таблицу пониженных ставок по УСН в 2023 году по регионам России. Также вы узнаете, когда применять льготные ставки, а когда от них придется отказаться.

Налоговые ставки УСН в 2023 году

Все ставки упрощенного налога можно поделить на три группы: обычные, пониженные и повышенные.

Льготные ставки УСН по регионам России в 2023 году Скачать бесплатно

Перечень регионов, где действует нулевая ставка УСНСкачать бесплатно

Полное руководство по работе на УСН для бухгалтераСкачать бесплатно

Обычная ставка налога по УСН зависит от выбранного компанией или ИП объекта налогообложения. Ставка при объекте «доходы» - 6 процентов, при объекте «доходы минус расходы» - 15 процентов. Авансовые платежи и налог по итогам 2022 года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия: средняя численность работников – в пределах 100 человек, доходы с начала календарного года не превысили лимит – 150 млн. руб. проиндексированных на коэффициент-дефлятор.

Субъекты РФ в зависимости от категории налогоплательщика вправе устанавливать пониженные ставки. А если компания нарушит лимиты, ставка налога по УСН в 2023 году вырастет. Все подробности ниже.

Все ставки для УСН в 2023 году

Пониженные ставки УСН в 2023 году по регионам России

Региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку. Пределы снижений прописаны в статье 346.20 НК. На объекте «доходы» ставку УСН в 2023 году могут понизить до 1 процента, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля. На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку для упрощенцев разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов. К примеру, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 процентов, Санкт-Петербурге – 7 процентов.

Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку. Льготные ставки по УСН в 2023 году в других регионах России смотрите в таблице ниже.

Главные изменения в работе бухгалтеровСтанет больше видов деятельности, в отношении которых нельзя применять УСН, изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Подробно про все изменения в работе бухгалтерии смотрите в специальном обзоре Системы Главбух.Все изменения в работе

В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).

Когда в законе нет требования представить документы, инспекторы не вправе их запрашивать при камеральной проверке декларации по УСН.

Чтобы избежать споров с инспекторами, показатели для обоснования пониженной ставки считайте в бухгалтерской справке. Сдавать такую справку вместе с декларацией не нужно. Но если инспекторы запросят пояснения, им не придется отказывать по формальным основаниям.

Бухгалтерская справка об обосновании льготной ставки УСН

Скачать >>>

Пояснение о пониженной ставке налога на УСН

Скачать >>>

Таблица пониженных ставок УСН в 2022 году по регионам России

* Данные в таблице могут обновляться с опозданием. В связи с этим рекомендуем уточнять информацию из действующих региональных законов в налоговой инспекции.

Код региона

Субъект РФ

Закон

Республика Бурятия

Ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III

Республика Алтай

Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ

Республика Дагестан

Ч. 1.1–1.3 ст. 1 Закона Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26

Ч. 1 ст. 1 Закона Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26

Республика Ингушетия

Ст. 2 Закона Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ

Кабардино-Балкарская Республика

Ч. 1 ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ

Республика Калмыкия

П. 1, 2 ч. 1 ст. 1.1, ст. 1.2 Закона Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З

П. 1, 2 ч. 2 ст. 1.1, ст. 1.2 Закона Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З

Карачаево-Черкесская Республика

Ч. 4 ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ

Республика Карелия

П. 1 ст. 9.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК

П. 2 ст. 9.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК

Республика Коми

Ст. 1, 1.1 Закона Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ

Республика Марий Эл

Ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З

Республика Мордовия

П. 1 ст. 1.2 Закона Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З

П. 2 ст. 1, п. 1 ст. 1.2 Закона Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З

Республика Саха (Якутия)

Ч. 4.1, 4.2, 4.2.1 ст.6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З N 17-V

П. 2, 3 ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З N 17-V

Республика Северная Осетия — Алания

Ст. 2 Закона Республики Северная Осетия — Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ

Ст. 2.1 Закона Республики Северная Осетия — Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ

Ст. 3.1 Закона Республики Северная Осетия — Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ

Республика Татарстан

Ст. 1.1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ

Ст. 1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ

Республика Тыва

Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2

Удмуртская Республика

Ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ

Республика Хакасия

Ст. 1.2 Закона Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ

П. 2 ст. 1 Закона Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ

Чеченская Республика

Ст. 1 Закона Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ

Ст. 2 Закона Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ

Чувашская Республика

Ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38

Алтайский край

Ч. 1 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС

Ч. 2 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС

Краснодарский край

Ст. 1 Закона Краснодарского края от 06.07.2022 № 4724-КЗ

Красноярский край

Ст. 1 Закона Красноярского края от 19.11.2020 № 10-4347

Приморский край

Подп. 1, 5 п. 1 ст. 1 Закона Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ

Подп. 1 п. 1 ст. 1 Закона Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ

Ставропольский край

Ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз

Хабаровский край

Ч. 1.1 п. 1 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308

Ч. 1 п. 1 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308

Амурская область

Ч. 1 ст. 1 Закона Амурской области от 03.04.2020 № 492-ОЗ

Ч. 2, 5 ст. 1 Закона Амурской области от 03.04.2020 № 492-ОЗ

Архангельская область

Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ

Ст. 1, 1.2-1.7 Закона Архангельской области от 30.09.2019 № 131-10-ОЗ

Астраханская область

Ч 5.1 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ

Ч. 1, 2.2 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ

Белгородская область

Ч. 4, 6 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 № 367

Ч. 5 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 № 367

Брянская область

П. 2 ч. 1 ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 № 75-З

П. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 № 75-З

Владимирская область

Ст. 1 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ

Волгоградская область

Ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД

Вологодская область

Ч. 1 ст. 1 Закона Вологодской области от 26.10.2018 № 4424-ОЗ

Воронежская область

Ст. 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ

Ст. 1 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ

Ивановская область

Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ

Иркутская область

Ст. 2, 3, 4 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз

Калининградская область

П. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Калининградской области от 24.04.2018 № 162

П. 2 ч. 1 ст. 1 Закона Калининградской области от 24.04.2018 № 162

Калужская область

Ст. 1, 1.1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ

Камчатский край

Ч. 8 - 12 ст. 4 Закона Камчатского краяот 26.11.2021 № 6

ч. 1 ст. 4 Закона Камчатского краяот 26.11.2021 № 6

Кемеровская область — Кузбасс

Ст. 1, 1-3, 1-5, 1-6 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ

Кировская область

Ст. 1 Закона Кировской области от 01.02.2022 № 37-ЗО

Костромская область

Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО

Курганская область

П. 1, 5 ст. 1 Закона Курганской области от 24.11.2009 № 502

П. 2–4, 6 ст. 1 Закона Курганской области от 24.11.2009 № 502

Курская область

Ст. 1.1, 1.3, 1.4 Закона Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО

Ст. 1, 1.3 Закона Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО

Ленинградская область

Ст. 1.2, 1.3 Закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз

Ст. 1 Закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз

Липецкая область

Ст. 4 Закона Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ

Ст. 2 Закона Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ

Магаданская область

Ст. 1, 1.3 Закона Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ

Закон Магаданской области от 29.07.2009 № 1178-ОЗ

Московская область

Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ

Мурманская область

Ст. 1.1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО

Ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО

Нижегородская область

Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З

Новгородская область

Ст. 1 Закона Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ

Новосибирская область

Ст. 5.2.1 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ

Омская область

Пониженные ставки установлены для управляющих компаний и резидентов индустриальных (промышленных), агропромышленных парков и промышленных технопарков

Ст. 2, 3.1 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ

Оренбургская область

Ст. 1 Закона Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ

Орловская область

Ч. 1, 2.1 ст. 1 Закона Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ

Ч. 2, 2.1 ст. 1 Закона Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ

Пензенская область

Ст. 1.2, 1.4, 1.5, 1.6 Закона Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО

Ст. 1, 1.5 Закона Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО

Пермский край

Ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК

Псковская область

Ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз

Ростовская область

Ч. 2, 3, 4 ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС

Ч. 1, 3, 4 ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС

Рязанская область

Ст. 1 Закона Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ

Ст. 2 Закона Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ

Самарская область

Ст. 2 Закона Самарской области от 16.07.2021 № 63-ГД (ред. от 30.12.2021)

Саратовская область

Ч. 1, 5, 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО

Ч. 7, 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО

Сахалинская область

Ст. 1.5, 1.6 Закона Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО

Ст. 1, 1.5, 1.6 Закона Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО

Свердловская область

Ст. 1.2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ

Ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ

Смоленская область

Ст. 1 Закона Смоленской области от 14.11.2019 № 113-з

Ст. 2 Закона Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з

Тамбовская область

Ст. 1 Закона Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З

Ст. 1 Закона Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З

Тверская область

Ст. 1 Закона Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО

Ст. 2 Закона Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО

Томская область

Ст. 1.2 Закона Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ

Ст. 1 Закона Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ

Тульская область

Ст. 1, 3 Закона Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО

Ст. 1, 2 Закона Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО

Тюменская область

Ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21

Ульяновская область

П. 1 ст. 1 Закона Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО

П. 2 ст. 1 Закона Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО

Челябинская область

Ст. 1 Закона Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО

Забайкальский край

Ч. 2 ст. 1, ст. 1.1, 1.2 Закона Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК

Ч. 1 ст. 1, ст. 1.1, 1.2 Закона Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК

Ярославская область

Ч. 2 ст. 1.1, ч. 1.3 ст. 1 Закона Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з

Ч. 1 ст. 1.1, ч. 1.3 ст. 1 Закона Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з

Москва

Ч. 1 ст. 1 Закона Москвы от 07.10.2009 № 41

Санкт-Петербург

Ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36

Еврейская автономная область

Нет закона об УСН на 2022 год

Ненецкий автономный округ

Ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

П. 4 ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз

П. 3 ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз

Чукотский автономный округ

Ч. 3 ст. 6, п. 2 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ

Ч. 1 ст. 6, п. 1 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ

Ямало-Ненецкий автономный округ

Ст. 1, Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 № 66-ЗАО

Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО

Республика Крым

Ст. 2.1, 2.3 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014

Севастополь

Подп. 1, 2 п. 1.1 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС

П. 1 ст. 2 Закона Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС

Подп. 3 п. 1.1 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС

Повышенные ставки налога по УСН в 2023 году

Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2022 году превысит 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором. Ставки составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Такие ставки применяют с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 164 400 000 руб. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.

Право на УСН будет утрачено, если средняя численность работников превысит 130 человек или доходы превысят 200 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором (п. 4 ст. 346.13 НК).

Ставка 0 процентов у ИП на УСН

Начинающим ИП региональные власти вправе предоставить налоговые каникулы – установить нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Регионы, где в 2022 году у ИП на УСН и ПСН есть налоговые каникулы, – в справочнике, который подготовили эксперты Системы Главбух.

Регионы с нулевой ставкой УСН

Чтобы применять ставку 0 процентов по УСН. Предприниматель должен соответствовать ряду условий. Первое - ИП вдет бизнес в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению либо сдает внаем помещения для временного проживания. Второе – доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70 процентов.

Ставки УСН при смене региона в течение года

Когда упрощенщик переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН, он официально меняет место регистрации. В этом случае при расчете авансовых платежей нужно применять новую ставку. Налог за год считайте по ставке региона, где компания или ИП были зарегистрированы на 31 декабря этого года. Правило действует и в том случае, когда упрощенщик меняет место регистрации после окончания календарного года (письма Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277 и от 09.03.2016 № 03-11-11/13037).